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期刊信息/Journal information
税收经济研究
中共国家税务总局党校、国家税务总局扬州税务进修学院
税收经济研究

中共国家税务总局党校、国家税务总局扬州税务进修学院

朱诗柱

双月刊

2095-1280

ssjjyj@tax-edu.net

0514-87806636/6360

225007

江苏省扬州市扬子江北路515号

税收经济研究/Journal TAX AND ECONOMIC RESEARCHCHSSCD北大核心
查看更多>>《税收经济研究》是国家税务总局主管，中共国家税务总局党校（国家税务总局税务干部进修学院）主办的“财政”类中文核心期刊，以繁荣税收经济科学、为国家税收经济部门和决策机构服务为宗旨，秉承“以特色求知名，以创新求发展”的办刊理念，突出学术性、实践性和创新性，刊发财政学科、特别是税收科学的最新研究成果，为广大理论工作者和实际工作者提供探索交流的学术平台，并致力于成为中国税收改革和发展进程的重要理论阵地。
正式出版
收录年代

    数字经济税收制度变革与创新的内在逻缉——以社会化生产为视角

    蒋震
    1-6页
    查看更多>>摘要：文章坚持系统观念,从社会化生产角度分析税收制度演变的一般规律.农业社会向工业社会的转型就是社会化生产范围不断拓展、能力持续扩张的历史过程.这个过程中,税收制度从适配个体生产方式开始转向适配社会化生产方式.数字经济的快速发展不断改变着社会化生产方式,数据要素在社会化生产中扮演着越来越重要的功能角色,而在开展税收征管时相关信息的获取方式也会随之发生变化.在数字经济时代,税收制度要更好地与工业社会税制衔接,同时充分体现包容性、时期性.具体而言,需要深入研究数据流转课税在部分领域替代传统流转课税的可能性,从数据网络效应入手探索数据资产课税的可能性.此外,税制结构中个人所得税占比会进一步提高,但个人在社会产品价值创造中的分化可能更加严重,这就要求提升个人所得税累进性.最后,在税收征管中还要不断推进数字平台治理的探索.

    数字经济税收制度社会化生产

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    数字资产的属性认定与税制适用性探析——以美国《FIT21法案》为切入点

    张茜茜
    7-13页
    查看更多>>摘要：对数字资产特征和属性认知不足会影响课税要素选择,引发税制适用性问题,继而导致税收流失.文章以美国2024年5月通过的《FIT21法案》为切入点讨论数字资产属性认定与税制适用性问题,从受限制的数字资产、有许可的支付稳定币和数字商品的划分维度分析数字资产财产属性的认定依据,并探析《FIT21法案》的潜在税务影响,提出包括明确数字资产法律属性、完善数字资产申报机制和推动数字资产监管合作在内的规范数字资产税制的未来路径.

    数字资产法律属性税收制度《FIT21法案》

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    税收征管的二重效应及其对企业价值的影响

    马海涛孙鲲鹏耿迪吴子龙...
    14-27页
    查看更多>>摘要：文章研究了税收征管与企业价值的非线性关系,发现随着税收征管强度提升,企业价值呈现先升后降的倒U型变化趋势.具体来看,税收征管对企业价值的影响具有双重效应,分别是提高企业价值的"治理效应"和降低企业价值的"税负效应".在特定名义税率和征管弱化的背景下,加强征管能够提升企业信息透明度、降低代理成本,提振企业价值,显示出显著的"治理效应";当征管强度超过临界值后,进一步强化征管将会加剧企业融资约束,对企业价值产生负面影响,"税负效应"开始占据主导.此外,企业价值对税收征管强度变化的敏感度存在异质性.在治理能力差、融资约束大的样本中,企业价值对税收征管强度变化更为敏感,税收征管强度的轻微变化都容易引起企业价值的显著改变,反映为倒U型曲线的两端更为陡峭;反之,若公司治理能力好、企业融资约束较弱,则倒U型曲线的两端更为平缓.研究结果对于弥合税收征管影响的二重理论解,以及进一步推进结构性减税降费、全面贯彻"严征管、低税率"的改革思路具有参考价值.

    税收征管企业价值倒U型关系

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    税收与税源背离对地区间共同富裕差异的影响

    陈志刚张凯强李文龙
    28-42页
    查看更多>>摘要：近些年我国的共同富裕水平不断提升,但是区域间共同富裕水平的差异依然不小.文章基于 2003-2017 年的省际面板数据构建地区间共同富裕差异指数,从理论和实证层面分析税收与税源背离对地区间共同富裕差异的影响.研究发现,税收与税源背离显著扩大了地区间共同富裕的差异程度,这种影响主要通过扩大区域财力差异、改变地区间财政支出结构、影响不同地区产业结构升级等渠道实现.进一步分析表明,税收与税源背离对共同富裕差异的作用受到政府干预程度、财政转移支付以及数字经济发展的影响,并且这种作用在东部和中西部地区、税收净流入与税收净流出地区存在异质性.基于此,文章从完善税收制度设计、健全财政转移支付制度、构建区域间税收协调机制、强化数字经济税收征管等方面提出了相关建议.

    税收与税源背离地区间共同富裕差异财力差异

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    增值税留抵退税与企业新质生产力提升

    肖春明康珂宇李婕
    43-55页
    查看更多>>摘要：增值税留抵退税对于激发市场主体活力、加快形成新质生产力、促进经济高质量发展具有重要意义.文章利用 2015-2021 年沪深A股上市公司财务数据,运用双重差分法及中介效应模型,实证检验增值税留抵退税对企业新质生产力的效应及机制.研究发现,增值税留抵退税对企业新质生产力具有显著的促进作用,且政策效应表现出明显的异质性,即该政策对民营企业、高融资约束企业和高科技企业新质生产力的影响更强烈.机制检验结果显示,增值税留抵退税通过提升企业ESG表现和激励企业研发投入,对新质生产力产生促进作用.研究结论不仅拓宽了留抵退税效应的评估思路,而且丰富了新质生产力影响因素研究,为国家继续推行减税降费政策提供了一定的理论和现实依据.

    增值税留抵退税企业ESG表现研发投入强度新质生产力

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    电商经济与增值税跨地区转移:效应评估与机制检验——来自中国淘宝村的证据

    魏彧刘祺
    56-69页
    查看更多>>摘要：电商经济及其商业模式创新对税收横向分配公平构成挑战.基于增值税收入流入较多地区通常淘宝村分布也较为集中这一事实,文章采用多期DID方法,从淘宝村视角探讨电商经济发展对增值税跨地区转移的影响机制.实证结果表明,电商经济发展显著促进生产地增值税收入流入,加剧增值税跨地区转移,该结论经过一系列稳健性检验和内生性处理之后依然成立.进一步分析发现,产业集聚和商品价值增值是电商经济发展加剧增值税跨地区转移的重要机制.此外,电商经济发展对沿海地区、物流便利度与人力资本水平高的地级市增值税收入流入具有更加显著的促进作用.以上研究结论为深化税收分配制度改革、构建适应新商业模式的税收横向分配方案以及促进区域协调发展提供了理论依据与实证支持.

    电商经济增值税跨地区转移税收分配制度

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    融资平台债务、财政分权与经济增长质量

    岳明阳刘穷志
    70-83页
    查看更多>>摘要：融资平台在推动地方经济增长中发挥了重要作用,但持续扩张的融资平台债务已成为影响经济高质量发展的关键因素.文章基于 2009-2021 年 231 个城市的面板数据,研究融资平台债务扩张对经济增长质量的影响.结果表明:(1)融资平台举债对提升经济增长质量有一定促进作用,但在分维度指数上具有明显异质性.具体看,融资平台举债对社会状况改善、人力资本提升、自然资源与环境保护这三个方面有推动作用,但对经济效率与稳定、经济成果分配这两个维度的促进不显著.(2)融资平台债务扩张与经济增长质量之间呈倒U型关系.(3)融资平台债务对经济增长质量的影响显著存在财政分权的门槛效应.随着财政分权程度加大,融资平台债务对经济增长质量的影响由促进转为抑制.相比于东部地区,中西部地区的财政分权平衡点偏高.

    融资平台地方债财政分权分税制经济增长质量

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    地方债务扩张、税收优惠与企业金融化

    陈宝东彭书龙
    84-95页
    查看更多>>摘要：文章选取 2015-2022 年A股非金融类上市公司作为研究样本,探究地方债务扩张、税收优惠对企业金融化的影响.实证结果表明,地方债务扩张会加剧企业金融化,而税收优惠能够抑制企业金融化倾向,且税收优惠可以有效缓解地方债务扩张对企业金融化的推高作用.异质性分析结果表明,地方债务扩张和税收优惠的交互效应在市场化程度较高地区、财政压力较小地区和中小型企业的样本中更为显著.据此,文章提出加强地方政府债务治理、优化税收优惠政策、优化金融资源配置效率、提升金融机构服务水平等政策建议.

    地方债务扩张税收优惠财政政策企业金融化

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