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税务研究
税务研究

月刊

1003-448X

010-63569126

100053

北京市宣武区枣林前街68号

税务研究/CSSCICHSSCD北大核心
查看更多>>是中国税收科学理论研究的最高学术期刊。始终坚持四项基本原则，坚持正确的政治方向，按照国家税务总局、中国税务学会关于把《税务研究》办成反映税收研究最高水平的理论学术研究载体，理论研究要高水平、高层次、多出精品的要求，充分发挥其税收理论研究领域最高阵地的作用，刊登了许多当代中国税收理论研究领域品位高、理论性学术性强、质量高、具有权威性的文章；并注意发挥其群众性学术交流园地的作用，推动群众性税收理论研究的发展，发现、培养、扶植税收理论研究新生力量；拓宽研究领域，拓宽研究思路，从大税收、大宏观、大社会的视角来研究税收中的一些问题。
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    长三角生态绿色一体化发展示范区财税分享的实践与推进

    李俊英杨春雨刘鹏
    71-76页
    查看更多>>摘要：作为长江三角洲区域一体化发展国家战略的"试验田",由上海青浦、江苏吴江、浙江嘉善组成的长三角生态绿色一体化发展示范区承载着为长江三角洲区域一体化发展探路先行、创新示范的使命.长三角生态绿色一体化发展示范区以"可复制、可推广"为导向率先推动税收征管一体化,并在区域内设置了"青吴嘉"先行启动区,在先行启动区内基本建成了跨区域"投入共担、利益共享"的财税分享机制和税收司法共治机制.然而,长三角生态绿色一体化发展示范区在财税分享方面仍面临诸如税收信息共享共用的协 作水平尚待提升、示范区内财税分享范围有限等困境.为此,可从以共同治理化解基层税务机关的工作困局、以数据治税推动税收信息互联互通与共享共用、以制度创新健全"投入共担、利益共享"等三个方面进行完善,为更好助力长江三角洲区域一体化高质量发展注入新动能.

    长江三角洲区域一体化财税分享税收征管税收数据

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    税收共治格局下"法税"协作的实践形态与优化路径

    陈寒非
    77-82页
    查看更多>>摘要："法税"协作是法院与税务机关合作的主要形式,体现了税收共治的跨界治理逻辑,遵循管辖权协作进路实现税收治理功能的双向拓展.一方面,法院以裁判功能为基础,拓展出税收治理功能;另一方面,税务机关以税收征管为基础,拓展出司法治理功能.当前,"法税"协作的实践形态多样,主要包括涉税纠纷解决的诉源治理协作、企业破产涉税事项协作、执行环节的税费征缴协作以及其他涉税事项协作等.实践中尚存"法税"协作缺乏制度保障、沟通机制不畅以及载体形式单一等共性问题,应从制度体系、运行机制及载体形式三个维度进一步优化"法税"协作模式.

    税收共治"法税"协作涉税纠纷诉源治理税收征管

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    税务行政公益诉讼的理论辨正和实践调适——基于税务行政公益诉讼典型案例的分析视角

    罗亚苍
    83-88页
    查看更多>>摘要：最高人民检察院发布的税务行政公益诉讼典型案例极具实践与理论双重分析价值,从程序流转看,具有诉前检察建议与提起诉讼显著失衡的形式特征,深入探究则揭开其功能定位存在泛化、受案范围涉嫌越界、违法履职判断过于主观等基本特征.毋庸置疑,税务行政公益诉讼的功能定位应为检察法律监督,而税收债权能否归类为"国有财产"当由权力机关解释,不能简单以税款损失倒推税务责任而判定可诉性.因此,要尽快出台统一的行政公益诉讼法律规范,建立办理案件协作配合机制,健全多方主体参与的程序构造,并完善税务内控机制,助推税务行政公益诉讼良性发展.

    税务行政公益诉讼公共利益税收债权税收共治

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    养老金税收制度:美、日、韩的经验与启示

    马晓涵张玄岳希明
    89-95页
    查看更多>>摘要：养老金体系和制度的发展完善离不开税收制度的支持.各国政府基于不同的政策目标,形成了不同的养老金税收制度.美国、日本和韩国在养老金税收制度设计方面具有较为成熟和丰富的经验,可为我国提供重要的参考.目前,我国养老金税收制度相对简单,存在进一步完善的空间,未来可以借鉴美国、日本和韩国养老金税收制度的实践经验,考虑对基本养老金在领取阶段征税、强化企业/职业年金计划的税收激励、设计多元化的个人养老金税收政策,并设计更加规范的税收优惠政策.

    养老金税收制度企业所得税个人所得税税收优惠

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    税式支出绩效评价国际经验及我国的现实需求与策略选择

    张家玮张亦然何晴
    96-104页
    查看更多>>摘要：税式支出是政府实现公共政策目标的重要工具.对税式支出开展绩效评价是提升政策效能的根本保障.在全面实施预算绩效管理和持续优化减税降费政策的背景下,探究如何开展和推进我国税式支出绩效评价具有重要的理论和现实意义.本文通过分析国内外税式支出管理环境,明确我国开展税式支出绩效评价的必要性和可行性,并在充分借鉴发达国家在制度基础、组织实施、技术路线和成本估算等方面先进经验的基础上,提出推进我国税式支出绩效评价的具体建议:健全法律法规体系,提升规范性和有效性;循序渐进,夯实绩效评价的基础;因地制宜,合理选择绩效评价的周期、框架和工具;协调组织机构,有序实施绩效评价.

    税式支出绩效评价减税降费税收优惠

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    税收协定对我国对外直接投资的影响研究——基于复杂网络理论的视角

    金紫祺吴雷
    105-113页
    查看更多>>摘要：在全球经济一体化背景下,各国政府积极签署税收协定以消除双重征税,为企业降低税收负担和投资风险.当前我国已进入资本净输出阶段,探讨税收协定对我国对外直接投资的影响至关重要.本文以复杂网络理论为基础,结合国际税收协定网络设计实证分析模型,系统性地探讨了税收协定及其网络广度对我国对外直接投资的影响.研究发现,税收协定的签署对我国对外直接投资具有显著的正向激励作用,同时全球税收协定网络的不断完善为我国对外直接投资的增长提供了良好的制度环境.该研究为我国深化与关键贸易伙伴的税收协定关系、优化税收协定内容并完善评估机制、深度参与全球税收治理提供了实证依据.

    税收协定对外直接投资跨国投资复杂网络理论

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    中国式现代化背景下我国关税政策优化的思考

    许光建黎珍羽
    114-119页
    查看更多>>摘要：关税是调控经济的重要政策工具之一.我国加入世界贸易组织以来,对关税政策进行了一系列调整,在降低关税总水平、促进生产、推动对外贸易发展以及维护国家利益和安全等方面取得显著成就.中国式现代化赋予关税政策新的要求,包括促进低碳可持续发展、兼顾生产与消费、统筹国内国际两个市场两种资源和巩固总体安全等.未来,我国需要通过贯彻绿色税收理念、以关税调整推进高水平对外开放、加强关税政策供给、深化国际税收合作、积极参与国际税收改革等措施促进关税政策优化,以进一步服务中国式现代化.

    中国式现代化关税政策世界贸易组织国际税收

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    税收优惠对专精特新企业创新的影响机制

    马克和刘晓梦
    120-127页
    查看更多>>摘要：近年来,我国专精特新企业已成为助力攻克关键核心技术、提高产业链供应链稳定性和竞争力的重要力量.本文以2016-2021年专精特新"小巨人"上市企业为研究对象,实证检验税收优惠对专精特新企业创新的影响机制.研究结果表明,税收优惠有利于促进专精特新企业增加研发投入和研发产出,税收优惠对于成熟期的专精特新企业创新激励效果更佳,更能有效提升民营专精特新企业创新.本文的研究结果可以为优化税收优惠政策、完善知识产权保护制度、加强对专精特新企业的税收激励提供实证依据.

    税收优惠专精特新企业创新研发投入研发产出

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    税收优惠对生物医药企业科技创新的影响研究——来自生物医药产业上市公司的经验证据

    毛劼张梁黄寿昌
    128-135页
    查看更多>>摘要：梳理2008年以来生物医药企业所得税税前扣除税收优惠政策发现,我国对于生物医药等先进制造业的税收优惠政策力度呈现出不断加强的趋势.利用2010-2022年沪深A股生物医药产业上市公司数据的实证分析表明,税收优惠政策显著促进了生物医药企业科技创新.其中:税收优惠政策对高新技术生物医药企业的创新有促进作用;相对于非集聚区的生物医药企业而言,税收优惠政策对集聚区的生物医药企业的创新促进作用更加显著.为进一步促进生物医药企业创新发展,建议在保持政策连续性基础上适当加大税收优惠政策力度,并提高税收优惠政策的针对性.

    税收优惠科技创新生物医药产业企业所得税

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    健全自然人税费服务与监管体系的思考

    王国强马奎升
    136-139页
    查看更多>>摘要：健全自然人税费服务与监管体系是税收征管改革的重要内容之一.目前,我国自然人税费服务与监管体系面临制度不够健全、税费管理存在难度、税费服务与监管缺乏统一平台、税费风险管理体系不够健全等问题.在我国自然人税费主体数量快速增长的背景下,有必要健全自然人税费服务与监管制度、有序扩大自然人税费代扣代缴的范围和渠道、建立自然人税费服务与监管一体化应用平台、构建自然人税费风险分类分级管理体系、提供符合自然人群体特点和服务需求的个性化服务、构建"综治+税治"协同共治自然人税费服务格局,全面提升自然人税费服务与监管效能.

    自然人税费服务税收征管社会保险费非税收入

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