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商业会计
商业会计

半月刊

1002-5812

sykj5331@sina.com

010-66095301

100801

北京市复兴门内大街45号东三楼

商业会计/Journal Commercial AccountingCHSSCD北大核心
查看更多>>面向社会，面向企业，理论联系实际，介绍财经新政策、新财会理论，探讨财会热点、难点问题，推动企业财会改革，为提高财会管理水平、提高财会人员素质服务。
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    数据资产:会计研究的新领域——文献综述与研究态势

    汤湘希朱凯刘昌胜
    4-11页
    查看更多>>摘要：数字经济时代，数据俨然成为与劳动、资本、土地、知识、技术、管理等推动国家经济高质量发展和实现双循环新发展格局的引领型、功能型、关键型要素。数据资产作为释放数据要素价值的重要形式，更是成为推动经济高质量发展的重要生产要素和核心资产以及企业的战略性资源，且数据资产已经入表并决定着企业价值的高低。因此，文章从会计的视角梳理数据资产的主要文献并厘清研究数据资产的重难点问题，以期能为后续理论研究以及推动经济高质量发展和实现双循环新发展格局做出贡献。通过文献梳理和分析发现:目前，会计领域关于数据资产的理论研究集中于企业数据资产，对公共(政府)数据资产及个人数据资产的研究还较为鲜见。其中，企业数据资产的会计研究主要集中在确认、计量、报告以及产生的经济后果等方面，但仍存在较多的研究难点与不足。基于此，文章提出系列研究展望，包括数据资产会计理论和实证研究方面可能需要深入探讨的重难点方向。

    数据资产数据资产会计研究数据资产研究新领域数据资产综述

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    我国上市公司年报问询函监管现状分析与内容特征挖掘

    吴勇王慧曾滢张超...
    12-18页
    查看更多>>摘要：随着金融监管策略逐步向以信息披露为中心转型，问询函监管已经成为证券交易所实施透明度监管、解决信息不对称的重要机制。文章对2017-2022年沪深交易所向A股上市公司发出的年报问询函进行分析，研究发现，经营活动复杂、监管力度较弱的行业更可能成为问询的对象。此外，民营企业相较于国有企业和外资企业，更易受到监管机构的关注。特别地，ST和*ST公司面临更为严格的监管措施。同时，监管机构与上市公司在发函与回函效率方面均有所提升。尽管问询函的核心内容依然集中在财务信息上，但监管对非财务信息的关注亦呈现出加强趋势。在此基础上，文章从上市公司和监管机构的角度出发，提出了提升上市公司信息披露质量和降低信息披露风险的建议。

    年报问询函信息披露现状分析特征挖掘

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    经济责任审计在国有事业单位领导人员腐败治理中的功能研究

    张娜宋夏云
    18-22页
    查看更多>>摘要：经济责任审计在国有事业单位领导人员腐败治理中的功能包括监督制约权力、预警并防范风险、建设并完善相关制度、教育与引导、惩戒与纠正，其审计治理机制包括审计计划、廉政体检、信息沟通、审计报告与移送、审计处理处罚、审计问责、审计整改机制，机制运行保障包括组织保障、经费预算保障、信息技术保障和专业能力保障。

    经济责任审计腐败治理功能问责机制国有事业单位

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    "由内及外":ESG表现的经济后果研究——来自审计定价的经验证据

    孟丽荣刘香春解肖语林笑楠...
    23-28页
    查看更多>>摘要：良好的ESG表现能给企业带来积极的资源效应和治理效应，并向外界释放企业主动参与环境治理、承担社会责任和提高公司治理水平的积极信号，审计师对这一信号的接收和解读会影响其风险评估和定价决策。文章以2010-2022年沪深A股上市企业为样本，从异常审计费用视角研究ESG表现的经济后果。研究发现，良好的ESG表现释放积极信号，影响审计师对审计风险的判断，从而显著降低审计定价，相比于环境，社会责任和公司治理的效果更显著。机制检验发现，经营风险和代理成本降低在其中发挥中介作用。进一步研究表明，审计定价的降低主要表现为正向异常审计费用减少，且ESG表现对审计定价的影响在非国有、经非国际"四大"审计的企业中更显著。研究为ESG表现"由内及外"的治理作用的发挥提供了新的证据，对上市公司改善ESG表现、审计市场合理定价具有启示意义。

    ESG表现审计定价信号传递异常审计费用

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    乡村振兴中社会资本下乡的风险识别与审计治理

    肖潞源魏祥健黄新烨
    29-36页
    查看更多>>摘要：乡村振兴是我国国家战略。乡村振兴中引入社会资本可以弥补国家财政资金的不足，激活乡村要素市场和活跃乡村经济，但同时也可能滋生社会风险，如抬价炒地、改变耕地用途、套取财政资金、烂尾跑路等，从而损害三农利益。审计是国家治理的工具，可利用审计工具，基于层次分析法和模糊评价法对下乡社会资本进行风险识别和评价，加强风险预警和审计治理，保障社会资本良序投资，推动乡村可持续发展。

    乡村振兴社会资本下乡风险识别审计治理

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    关键审计事项、事务所任期与审计费用

    章雁陈亚男
    37-43页
    查看更多>>摘要：文章以2017-2022年我国A股上市公司作为研究对象，探讨关键审计事项充分披露与审计费用之间的关系，研究发现两者之间呈显著正相关。具体而言，关键审计事项段描述越详细、精确性越高、可读性越高，关键审计事项披露数量越多，审计费用越高。这一结果在采用会计师事务所分组回归和更换审计费用衡量方法进行稳健性测试后依然成立。进一步研究表明，会计师事务所任期在关键审计事项充分披露对审计费用的正向作用中起调节作用，表现为会计师事务所任期增长，关键审计事项充分披露对审计费用的正相关关系会增强。

    关键审计事项审计费用会计师事务所任期

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    企业ESG表现与企业价值提升

    钟呈祥洪静敏
    44-50页
    查看更多>>摘要：文章以2009-2022年沪深A股上市公司的数据为基础，实证检验了企业ESG表现对企业价值的影响以及具体机制。研究发现，企业ESG表现的提升通过缓解企业的融资约束问题，降低企业的融资难度，进而提升企业价值，在采用工具变量法、Heckman两阶段法缓解内生性问题后，且经过替换变量、缩短样本周期、变换模型、增加控制变量等一系列稳健性检验后，结论依然成立。进一步研究发现行业的市场集中度在企业ESG表现推进企业价值的实现中起着正向调节作用，异质性检验表明在国有企业和西部地区的企业中，ESG表现推动企业价值的提升作用更为明显。因此，企业发展要与国家战略保持一致，增强企业的全方位发展，不断完善企业的ESG表现，进而促进企业价值的提升。

    企业ESG表现企业价值融资约束市场集中度

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    问询函监管对会计稳健性的影响及溢出效应研究

    张莉于红张晓凡
    51-56页
    查看更多>>摘要：文章以2015-2022年沪深A股上市公司为研究样本，探究问询函监管对会计稳健性的影响和溢出效应。实证分析发现，问询函监管能够提高收函企业会计的稳健性，并且对于同行业同地区的企业产生监管溢出效应。区分产权性质异质性后发现，这种直接影响和溢出效应在非国有企业中能够产生显著正向的监管效果。研究结论为问询函监管的直接影响和溢出效应提供了新的理论依据。

    会计信息质量问询函监管会计稳健性溢出效应

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    新《上市公司治理准则》提升了企业ESG表现吗?——基于新《上市公司治理准则》的准自然实验

    乔蕾赵娟
    57-61页
    查看更多>>摘要：文章以2013-2022年我国沪深A股重污染行业上市企业为研究对象，运用双重差分法探究了新《上市公司治理准则》对企业ESG表现的影响机理。研究表明，新治理准则颁布后，沪深A股重污染行业上市公司的ESG表现显著上升。进一步分析表明，这一政策强化作用主要通过降低企业的杠杆水平及偏高的市场估值路径来实现。文章研究结果对我国经济发展绿色转型具有较强的实践意义，为加快制定适合我国国情的可持续披露准则提供了一定的经验支撑。

    ESG可持续发展绿色转型上市公司治理准则

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