合并财务报表编制的三个问题研究

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中文摘要：合并财务报表是会计实务中最具难度的业务内容,尤其是金融行业的合并报表主体涉及的结构化主体数量较多,母公司、子公司、结构化主体交叉持有等导致股权结构较为复杂.当金融机构自身投资并基于控制而将结构化主体纳入合并时,合并抵销会因为个别财务报表对于赎回收益确认应交增值税而产生抵销不完全问题,合并报表主体的赎回收益与公允价值变动收益之间如何划分是难点.金融机构设立结构化主体,多层级子公司合计持有达到控制的,合并财务报表的编制通常遵循从下往上逐层合并的程序,但效率低下,可以通过穿透方式直接合并末级结构化主体以提高效率.编制合并财务报表的主体也可能涉及母子公司之间提供租赁服务,租赁准则实施以来,合并实务中面临预付租金以及承租人单独确认递延所得税资产或负债应当一并予以抵销的问题.

作者：

王睿勍

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作者单位：

红塔证券股份有限公司

关键词：

合并财务报表结构化主体租赁准则交易性金融负债

出版年：

2025

国际商务财会

中国对外经济贸易会计学会

国际商务财会

影响因子：0.35

ISSN：1673-8594

年,卷(期)：2025.(1)