消费税改革是新一轮财税体制改革的重要组成部分,而成品油消费税改革是健全绿色税收体系的关键环节.成品油消费税主要在生产环节进行征收的初衷是加强税源控制,减少流失,提高征管效率,确保税款及时入库,较为良好地发挥了收入筹集功能.但成品油消费税于生产环节征收也产生了一系列问题,如弱化了消费调节功能,税基遭到侵蚀,政府财政压力增大和税源的背离度加深等,对成品油消费税征收环节进行后移设计具有必要性.随着我国税收征管水平的提升、国家政策导向的支持和消费导向的引领,将成品油消费税征收环节后移至零售环节具有可行性.应当在充分利用生产地与消费地原则、受益原则和税收价格弹性理论等理论分析工具的基础上,设计完善成品油消费税征收环节后移的改革方案.
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