摘要
文章认为，上市公司内部控制评价一般是指上市公司内部控制自我评价。内部控制评价的最终目的是实现内部控制的目标，评价时应遵循全面性、重要性、客观性、风险导向、一致性、独立性和成本效益原则。内部控制评价主体为监事会、审计委员会和公司内部审计部门，评价客体是指内部控制要素的设计与执行情况。内部控制评价程序包括制定评价计划、实施评价测试、确认内控缺陷、汇总评价结果、形成评价报告，评价范围包括总体控制与应用控制、企业层面控制和业务层面控制、制度控制与精神控制。内部控制评价过程中要注意完善内部控制评价的制度建设、明确内部控制评价的机构职责、提高内部控制评价的沟通效力、注意内部控制评价的文档保管、加强内部控制评价的人员培训。
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