随着"放管服"政策的逐步深化,证监会于2016年开始实行随机抽查制度,旨在推动政府职能转变与监管方式创新.不同于以往文献大多关注该制度对被抽中主体的直接影响,基于审计联结视角探究了随机抽查制度的监管作用是否具有溢出效应.研究结果表明,当审计师的客户公司被抽中后,审计师其他客户公司的审计质量也会显著提高.同时,上述监管溢出效应在实际抽查比重较高的城市与行业中更加显著.机制分析表明,证监会随机抽查制度主要通过增强审计独立性和强化审计师风险感知能力来系统改善其工作质量.这一研究拓宽了证监会随机抽查制度的作用边界,也为将来进一步创新监管手段提供了理论支撑和经验证据.
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