股权激励设计的初衷是企业为了激励和留住核心人员,把个人利益与企业利益进行长期捆绑.而股权激励计划的实施效果,与个人所得税政策休戚相关.我国税收政策虽逐步完善,已逐步规范化和科学化,但股权激励税收政策的设计更多的是遵循"公平优先、兼顾效率"原则,不能有效发挥税收政策的引导和促进作用.股权激励存在的主要问题为:股权激励纳税时点的规定、应纳税所得额计算规则、股权激励所得税收类别的划分、股权激励边际税负率过高等问题.因目前税收政策规定与常规认知匹配度较低,在实践中,也容易出现纳税时点错误、应纳税所得额计算错误,尤其是限制性股票解禁期如有资本公积转增股份、派发股息等行为时应纳税所得额的计算成为实操中的难点,股权激励个税归类错误等问题.本文通过某上市公司股权激励案例,分析按照目前股权激励税收政策,该公司被激励对象个税应纳税额,存在的问题点.最后提出针对目前的限制性股票激励政策的几点优化建议.
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