本文首先对国内外会计选择变更的动因研究进行了回顾,然后以契约理论为理论分析基础,以同时发生会计政策变更和会计估计变更的上市公司-中海发展为案例研究对象,进而揭示出我国上市公司发生会计选择变更的动因.研究发现,我国上市公司会计选择变更存在着特定的动因,主要表现为盈余管理、高管薪酬、融资先导.当上市公司经营业绩下滑,财务状况恶化时,基于扭亏、融资的需要,会计选择变更就成为上市公司进行盈余管理、改善财务状况的手段.另外,上市公司高管薪酬往往与经营业绩相挂钩,操纵经营业绩,谋求自身利益就成为上会计选择变更的动因之一.
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