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“四大”审计质量的“非对称性”--事务所规模对审计质量影响的研究

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近年来，中国对于事务所之间的合并采取了鼓励的态度，旨在希望通过扩大事务所的规模来提高审计质量。然而，在中国特殊的法律背景下，事务所的规模还能对提高审计质量发挥积极的作用吗？本文通过检验2003-2013共十一年除金融行业以外的所有A股上市公司数据，发现以下结论：第一，“十大”与“非十大”的审计质量并没有显著差异。第二，在诉讼风险的影响下，四大提供的审计质量水平是“非对称的”。在中国，事务所规模的扩大与审计质量的提高没有必然的联系，根源还在于对法律制度的完善上。

张丹尼、吴璇、翟玲玲

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中央财经大学会计学院 北京 100081

事务所规模 审计质量 非对称性

2014

商品与质量(科教与法)
中国保护消费者基金会

商品与质量(科教与法)

ISSN：1006-665X
年,卷(期)：2014.(8)
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