首页|基础设施基金会计处理研究

基础设施基金会计处理研究

扫码查看
基础设施基金作为标准化的资本市场产品,自2020年启动试点以来,A股已经公开上市28支产品.基础设施基金的发行和扩募,有效地盘活了存量基础设施资产,丰富了资本市场元素,拓宽了投资者的投资渠道,有效地促进了实体经济发展.如何根据相关会计准则公允地反映基础设施基金的经济业务实质,规范相关参与方的会计处理,对促进行业健康可持续发展具有重要意义.基金相关的疑难会计处理主要如下,一是基金发行及扩募取得的资金是确认为金融负债还是权益工具;二是原始权益人转让及后续投资取得的基础设施资产是否构成业务,能否继续对基础资产实施控制而纳入合并报表,基金管理人的身份是主要责任人还是代理人;三是原始权益人之外的其他投资人持有基金份额是确认为长期股权投资还是金融资产,确认为金融资产的,能否通过SPPI测试以确认为是AC还是FVOCI,抑或是FVTPL等.本文从基础设施基金、原始权益人和其他投资人等不同视角对相关的会计处理进行了研究,并提出对应建议,以期能够有效规范基础设施基金的会计处理、提升会计信息的披露质量、促进行业的可持续发展.

沐彦鸿

展开 >

中国民生银行股份有限公司 北京

基础设施基金 会计处理 合并报表 金融工具

2024

行政事业资产与财务
湖北人民出版社 湖北华楚报刊中心

行政事业资产与财务

影响因子:0.393
ISSN:1674-585X
年,卷(期):2024.(2)
  • 5