以2017-2020年中国A股上市公司为样本,研究关键审计事项整体消极语调与上市公司财务风险的相关关系;探究上市公司管理层真实盈余管理行为对两者相关关系的影响.实证结果表明:关键审计事项整体语调情感越消极,表明上市公司的财务风险越大,两者呈现显著的正相关关系;上市公司管理层真实盈余管理行为会对两者的正相关关系起到负向的调节效应;这一负向的调节效应主要存在于审计师行业专长水平较低、审计客户重要、治理层在上市公司兼任管理职位以及外部监管环境相对宽松的情景下.进一步研究发现,如果客户重要,分析师关注和年报问询函的外部监管治理效应会减弱,管理层真实盈余管理的调节效应依然存在.
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