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国际税收
国际税收

郝昭成

月刊

1006-3056

swsw@ctax.org.cn

010-6352462

100053

北京市西城区枣林前街68号

国际税收/Journal International Taxation In ChinaCSSCICHSSCD北大核心
查看更多>>本刊自创刊以来，在各界的支持和读者的帮助下，办刊质量不断提高，刊载了大量文章，对于宣传国家税法，完善我国税收理论，促进我国税制改革，指导税收工作实践，发挥了不可替代的作用，成为全国唯一面向涉外税务和国际税收方面的权威性期刊
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收录年代

    关于OECD应对经济数字化国际税收改革方案的评论

    朱青杨宁
    3-7页
    查看更多>>摘要：目前,传统国际税收规则面临经济数字化的挑战.OECD应对经济数字化的税收挑战主要围绕“两大支柱”进行.本文认为,应对经济数字化对税收制度的挑战主要应从公司所得税征收的联结点入手,即“支柱一”中的金额A,这是当前最需要研究的问题.如果在解决经济数字化税收挑战的过程中,把挑战国家税收主权的“支柱二”一并推出,只能使问题复杂化,同时还可能会影响BEPS行动计划1的落实.

    经济数字化国际税收规则“支柱一”“支柱二”

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    数字税:我们如何陷入这一迷局,又应如何摆脱困境?

    彼得·A.巴恩斯H.大卫·罗森布鲁姆陈新
    8-13页
    查看更多>>摘要：向数字服务提供商征收所得税的提案在OECD和许多国家来势迅猛.这些提案大体上都颠覆了一个世纪以来国际税收的实践,却没有明白无误地解释为什么要这样做.市场国长期以来都希望以来源地为依据,获得更多的税收,数字税的提案正中其下怀.但是,希望从非居民企业取得更多的税收收入,并不意味着各种拟议中的税收在设计上具有正当性、在管理上具有可操作性.本文将探讨OECD数字税提案在基本原理方面的缺陷,并建议考虑对数字化公司接收入总额征税.

    数字税按净额征收的所得税按总额征收的税收

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    OECD“双支柱”改革方案研究及其对中国的影响分析

    刘丽陈高桦
    14-23页
    查看更多>>摘要：2020年1月,OECD/G20 BEPS包容性框架发布了《关于“双支柱”方案应对经济数字化税收挑战的声明》,旨在解决数字经济征税问题以及跨国企业集团税基侵蚀和利润转移问题.本文在对“双支柱”改革方案研究分析的基础上,结合当前复杂多变的国际、国内经济形势以及发展趋势,提出支持新联结度规则,合理确定“支柱二”方案的“最低税率”,积极为“走出去”企业消除双重征税等立场选择思路.同时,针对国内法律法规的完善,提出引入数字经济企业常设机构认定标准,完善受控外国公司规则、完善情报交换机制和“全球一户式”风险评估机制等应对措施,以期从国际税收角度促进我国企业的高质量发展,维护我国税收权益,提升我国国际税收话语权.

    “双支柱”改革数字经济国际税收规则税基侵蚀和利润转移

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    论全球反税基侵蚀方案的规则设计:一个观点综述

    刘奇超
    24-36页
    查看更多>>摘要：为应对经济数字化带来的税收挑战,特别是解决好遗留的BEPS问题,OECD BEPS包容性框架提出了一项以全球反税基侵蚀方案(Global Anti-Base Erosion,GloBE)为主题的“支柱二”国际税改事项.而GloBE方案由所得纳入规则、转换规则、征税不足支付规则和应予课税规则四项政策组成.尽管自方案提出至今,国际社会始终对GloBE方案的设计初衷及其内在规则的设计方案持不同态度,但在最低税率测试、税基的确定、混合方式选择、排除方案创设、规则间的协调与简化、适用门槛设置等诸多问题上,各界已经提出了诸多创新性建议,并取得了一定的共识性进展,基本廓清了仍待解决的关键性问题.不过,GloBE方案的最终确定很大程度上是一种政治抉择,但愈发繁杂的设计规则也注定了其天生的不稳定性,而这可能最终会侵蚀经济数字化的根基.因此,是否真得有必要如此迫不及待地推动GloBE方案的落地,是一件值得各界深思的事.

    全球反税基侵蚀方案“支柱二”方案数字经济征税国际税收规则

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    新征税权对亚马逊公司在线商城商业模式的适用性探讨

    励贺林姜丹
    37-43页
    查看更多>>摘要：近年来,亚马逊因利用在线商城商业模式进行远程跨境经营且极端避税,而被欧盟委员会调查.本文聚焦亚马逊在线商城商业模式的价值创造与价值实现过程,探讨“统一方法”新征税权对亚马逊在线商城商业模式的适用性,为我国更好应对数字经济税收挑战和完善数字经济税收治理提供借鉴.

    新征税权数字经济在线商城价值创造

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    数字经济征税争端预防与解决机制探索

    张义汪成红
    44-49页
    查看更多>>摘要：争端预防和解决机制是数字经济征税方案中极为重要的组成部分,也是提高税收确定性的关键,目前OECD对该机制的设计正处于探索阶段.本文对目前提议的两大支柱提案的争议焦点逐一进行了梳理,并以此为起点,通过对OECD前期关于争端预防和解决机制初步方案的利弊分析,提出数字经济征税争端预防和解决机制应当重在预防,并在原有多边相互协商程序、预约定价安排等争端解决方式的基础上有所创新,如可适当借鉴WTO争端解决机制,引入专家小组等.

    数字经济提案争端预防与解决机制

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    OECD 2019税制改革报告评析及展望

    罗秦
    50-56页
    查看更多>>摘要：自2016年以来,OECD已连续四年发布税制改革报告,广受关注.本文首先分析OECD 2019报告的主要内容,包括税制改革的经济背景、宏观税负和税制结构,以及个人所得税、社会保障缴款、公司所得税、增值税、消费税、环境相关税种、财产税等主要税种的改革举措,最后概括出2018年-2019年OECD税制改革的主要特征,并对未来世界税制改革的发展趋势作出预测和展望.

    税制改革减税经济增长OECD

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    2019年国外增值税发展变化及趋势

    陈琍王婷婷
    57-63,67页
    查看更多>>摘要：随着经济数字化的快速发展,全球经济环境发生了巨大变化.在此背景下,各国加大了增值税改革力度,世界增值税制度呈现出新的发展趋势.主要体现在以下方面:开征或计划开征增值税的国家继续增加;数字平台在加强在线销售增值税征管中的作用不断凸显;部分国家制定应对经济数字化的增值税政策或出台增值税优惠政策;部分国家将增值税改革聚焦于提高增值税的税收中性;欧盟出重拳打击增值税欺诈.

    增值税经济数字化数字平台增值税欺诈

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    浅谈美国税收协定中的饶让抵免政策

    王立利
    64-67页
    查看更多>>摘要：经济合作与发展组织较为发达的成员国中,只有美国坚决不接受饶让抵免政策.本文将探究美国持此立场的原因,反映美国国内支持饶让抵免的观点,并结合美国2017年税改引入的参股免税制度,对其重新审视饶让抵免的必要性及对我国的启示进行思考.

    美国税收协定饶让抵免参股免税

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    我国企业投资“一带一路”沿线国家(地区)应关注的税收问题——基于企业生命周期视角的分析

    张蕊
    68-72页
    查看更多>>摘要：税收风险和成本是企业投资“一带一路”沿线国家(地区)所需考虑的重要因素.税收贯穿着投资活动和项目运营等企业全生命周期,本文从企业生命周期的视角,将我国企业到“一带一路”沿线国家(地区)的投资活动分为投资设立、建设运营、退出三个阶段,比较全面地分析各阶段应关注的税收问题,在此基础上,建议企业全面了解项目所在国、母国以及第三国的税收政策和已经签订的税收协定,结合所要投资项目的业务模式,合理运用税收协定,从而实现降低税收成本、扩大投资价值的目标.

    “一带一路”倡议企业生命周期税收问题

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