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论全球反税基侵蚀方案的规则设计:一个观点综述

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为应对经济数字化带来的税收挑战,特别是解决好遗留的BEPS问题,OECD BEPS包容性框架提出了一项以全球反税基侵蚀方案(Global Anti-Base Erosion,GloBE)为主题的“支柱二”国际税改事项.而GloBE方案由所得纳入规则、转换规则、征税不足支付规则和应予课税规则四项政策组成.尽管自方案提出至今,国际社会始终对GloBE方案的设计初衷及其内在规则的设计方案持不同态度,但在最低税率测试、税基的确定、混合方式选择、排除方案创设、规则间的协调与简化、适用门槛设置等诸多问题上,各界已经提出了诸多创新性建议,并取得了一定的共识性进展,基本廓清了仍待解决的关键性问题.不过,GloBE方案的最终确定很大程度上是一种政治抉择,但愈发繁杂的设计规则也注定了其天生的不稳定性,而这可能最终会侵蚀经济数字化的根基.因此,是否真得有必要如此迫不及待地推动GloBE方案的落地,是一件值得各界深思的事.
On the Rule Design of the Global Anti-Base Erosion Proposal

刘奇超

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国家税务总局上海市浦东新区税务局

全球反税基侵蚀方案 “支柱二”方案 数字经济征税 国际税收规则

2019年国家社科基金一般项目国家税务总局2019年度税收科研课题“数字经济税收问题研究”2018年度教育部人文社会科学研究青年基金2018年上海市哲学社会科学规划青年课题

19BGJ0872019YB0218YJC8200852018EJB001

2020

国际税收
中国国际税收研究会,深圳市国际税收研究会,中国税务杂志社

国际税收

CHSSCD北大核心
影响因子：1.117
ISSN：1006-3056
年,卷(期)：2020.(8)
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