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税务研究
税务研究

月刊

1003-448X

010-63569126

100053

北京市宣武区枣林前街68号

税务研究/CSSCICHSSCD北大核心
查看更多>>是中国税收科学理论研究的最高学术期刊。始终坚持四项基本原则，坚持正确的政治方向，按照国家税务总局、中国税务学会关于把《税务研究》办成反映税收研究最高水平的理论学术研究载体，理论研究要高水平、高层次、多出精品的要求，充分发挥其税收理论研究领域最高阵地的作用，刊登了许多当代中国税收理论研究领域品位高、理论性学术性强、质量高、具有权威性的文章；并注意发挥其群众性学术交流园地的作用，推动群众性税收理论研究的发展，发现、培养、扶植税收理论研究新生力量；拓宽研究领域，拓宽研究思路，从大税收、大宏观、大社会的视角来研究税收中的一些问题。
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    数字经济下营业利润征税权分配规则改革的法理依据研究

    曹阳
    70-75页
    查看更多>>摘要：随着数字经济的飞速发展,营业利润相关的税收征管秩序受到严峻挑战.为此,各方均提出相应的解决方案,但基本都缺乏法理依据支撑,需要从税收主权、税收效率、税收公平、平衡协调等视角对相关税制改革的法理依据加以检视.尽管税收主权仍很重要,但在新形势下需要更新并受一定限制;税收效率在国际税法领域的内涵和外延均发生了较显著改变;税收公平通过国内向国际税法领域的延展,在国际税法领域与税收效率形成互补和协同关系;平衡协调理论从国内经济法向国际税法领域的拓补,有助于其调适不同理念间的矛盾.

    数字经济营业利润征税权分配规则法理依据

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    论税务约谈机制的制度缺失及完善建议

    廖仕梅
    76-82页
    查看更多>>摘要：税务约谈属于争议预防机制、非强制性行政行为,不是纠纷解决机制,不同于和解及调解机制,也不同于询问.税务约谈在创建公平对话平台、对纳税人违法预警、有效防范税务执法风险等方面能发挥积极作用.目前税务约谈机制存在的缺陷主要表现为法律依据不足、适用范围过窄、对有欺诈行为的纳税人缺乏惩戒措施、对纳税人的权益保护不够.借鉴美国、澳大利亚等国的相关立法并结合我国实际情况,建议通过以法律形式规范税务约谈机制、扩大税务约谈的适用范围、鼓励纳税人配合税务约谈、注重对纳税人权益的保护等措施,不断完善我国的税务约谈机制.

    税务约谈税收征管税务执法纳税人权益

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    民事执行中代扣代缴税款是否构成执行款:类案分歧及审查进路

    郑林陈延忠
    83-89页
    查看更多>>摘要：民事执行中,如果被执行人就执行款履行代扣代缴义务,可能导致不足额履行生效法律文书.代扣代缴税款是否能够构成执行款组成部分,从而视为完全履行法律文书规定义务,目前司法实践做法不一,导致被执行人陷入两难.本文通过梳理现有典型类案,对被执行人支付相关执行款时是否必须履行代扣代缴义务、在判决(裁决)未明确说明的情况下裁判给付金额是税前还是税后、代扣代缴问题是否属于执行异议审查范围等三个核心问题进行剖析,从而明确代扣代缴税款应构成执行款一部分,并从兼顾公法义务与私法义务、私法债权与国家征税权平衡的角度提出相应对策.

    民事执行代扣代缴税款执行款公法义务

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    论扣缴义务人的逃税罪构成——基于A公司与孟某逃税案的分析

    薛榆淞
    90-95页
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    转让定价中的价值链分析及其应用研究——以某高端制造跨国企业为例

    王伟安
    96-101页
    查看更多>>摘要：坚持"利润在经济活动发生地和价值创造地征税"是税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划的总原则,也是维护我国税收权益的基本原则之一.因此,为确保跨国企业的本地企业在价值链上的利润分配与其价值创造相匹配,需要将价值链分析应用到转让定价中.目前,我国虽然对价值链分析提出了原则性要求,但尚未从应用层面提供操作指引.本文主要结合国内外理论研究以及多年实践经验,尝试探索一套价值链分析体系并将应用过程加以展示,在此基础上,对推动价值链分析应用提出一些有针对性的对策建议.

    转让定价价值链分析跨国企业税基侵蚀利润转移

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    海南自由贸易港税收政策制度体系评估与完善

    中国税务学会课题组
    102-106页
    查看更多>>摘要：在海南自由贸易港政策制度体系框架中,税收政策制度体系无疑居于十分重要的地位.本文通过对现行海南自由贸易港税收政策制度体系及其实施效果进行分析和评估,在发现现行税收政策存在的税收风险和问题的基础上,提出相应的完善建议和对策,以期不断优化和完善海南自由贸易港税收政策制度体系,更好地服务海南自由贸易港的建设和发展.

    海南自由贸易港税收制度税收政策销售税

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    粤港澳大湾区税收现代化共治共享的路径分析——以穗港合作为例

    杨绪春
    107-112页
    查看更多>>摘要：本文立足税收现代化服务中国式现代化的视角,通过分析全球经济发展和税收变革形势、《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》出台后粤港澳规制衔接的新契机以及穗港两地合作优势等现状,分析发挥税收职能作用推动粤港澳全面合作、推进粤港澳税收规制对接的必要性、重要性和实施条件充分性,提出了以国际多方税收合作趋势为主导方向、以粤港澳制度型开放为改革导向、以穗港税务合作为实践样本,构筑以"跨区域、跨部门、多主体、数智驱动、接轨国际、共襄发展"为特征的粤港澳大湾区现代化税收共治共享体系的探索思路和实践方案,并从产业融合、政策创新、智慧税务、文化交流等方面提出了穗港税务共谋共建"四项机制"的思考及建议.

    粤港澳大湾区税收现代化共治共享税收治理税收协调

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    增值税留抵退税政策的收入分配效应——基于企业劳动收入份额的考察

    于井远
    113-119页
    查看更多>>摘要：本文以2011-2021年A股上市公司为样本,基于劳动收入份额视角,使用双重差分法考察了增值税留抵退税政策的收入分配效应.研究表明:增值税留抵退税政策显著提升了企业劳动收入份额,融资约束缓解效应是其主要作用机制;政策实施后,试点企业相应增加了员工雇佣人数并提高了平均薪酬;此外,政策效应对非国有企业更加显著.为进一步释放增值税留抵退税政策红利,建议扩大增值税留抵退税政策适用范围,提升政策覆盖面;进一步降低增值税留抵退税政策门槛;试行分类管理,进一步优化退税流程,更大程度激发市场主体活力.

    增值税留抵退税劳动收入份额收入分配效应融资约束

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    税收优惠与外资企业在华研发——基于前瞻性有效平均税率的考察

    聂天奇段科宇于淼李川川...
    120-129页
    查看更多>>摘要：利用税收优惠促进外资企业在华研发是"稳外资"的重要手段.本文使用2008-2015年全国企业税收调查数据,测算前瞻性有效平均税率,实证考察了税收优惠对外资企业在华研发的影响.研究发现,税收优惠对外资企业在华研发具有显著的促进效应,这一效应通过提高外资企业技术转化水平、缓解外资企业融资约束、促进外资企业人力资本升级三条路径实现.异质性分析发现,税收优惠会显著促进制造业外资企业在华研发,且对高技术制造业企业的促进效应更明显.综上,本文聚焦于税收优惠与外资企业在华研发,提出加大对外资企业研发的税收支持力度,差异化外资企业在华研发税收优惠标准,畅通外资企业研发成果转化渠道和人力资本提升通道、以国内需求拉动外资企业研发,进一步扩大外资准入范围等建议,为进一步优化"稳外资"政策提供参考.

    税收优惠前瞻性有效平均税率外资企业研发投入技术转化

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    关于提升非税收入征管信息化水平的思考

    国家税务总局深圳市税务局课题组
    130-134页
    查看更多>>摘要：非税收入征管信息化是实现非税收入征管现代化的必然选择,也是推动非税收入征管提质增效的重要抓手和促进非税收入征管水平提升的关键手段.目前,税务机关在非税收入征管信息化的过程中,还面临跨部门数据共享和系统联动难度大、数据处理和信息化实现复杂、非税收入信息化人才稀缺等困难.通过提升非税收入征管信息化水平解决征管实际困难,需要在坚持"统一、融入、创新"导向的基础上,强化组织领导,树牢"税费皆重"理念,强化部门联动,营造工作合力,以融入、复用为核心,充分利用现有信息化资源,以集成、创新为手段,全面开展信息技术应用,提升非税收入征管信息化水平.

    非税收入征管信息化智慧税务

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