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税务研究
税务研究

月刊

1003-448X

010-63569126

100053

北京市宣武区枣林前街68号

税务研究/CSSCICHSSCD北大核心
查看更多>>是中国税收科学理论研究的最高学术期刊。始终坚持四项基本原则，坚持正确的政治方向，按照国家税务总局、中国税务学会关于把《税务研究》办成反映税收研究最高水平的理论学术研究载体，理论研究要高水平、高层次、多出精品的要求，充分发挥其税收理论研究领域最高阵地的作用，刊登了许多当代中国税收理论研究领域品位高、理论性学术性强、质量高、具有权威性的文章；并注意发挥其群众性学术交流园地的作用，推动群众性税收理论研究的发展，发现、培养、扶植税收理论研究新生力量；拓宽研究领域，拓宽研究思路，从大税收、大宏观、大社会的视角来研究税收中的一些问题。
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收录年代

    ChatGPT赋能税收征管改革:机遇、挑战与未来

    王伟域
    63-68页
    查看更多>>摘要：以ChatGPT为代表的生成式人工智能具备远超传统弱人工智能的信息搜索、文本生成能力,以及接近人类的交互能力.在当前筹划新一轮财税体制改革的背景下,对于已经完成信息化转型,并正处于数字化转型和智能化改造进程中的税收征管改革而言,这既是一次重构税收征管新范式的全新机遇,也带来了由ChatGPT等新一代人工智能技术更迭所引发的现实挑战.展望未来中国式现代化税务实践的新图景,税务部门应积极探索类ChatGPT人工智能技术与税收征管改革相结合的多元发展路径,加速推动税收征管模式和治理范式的变革,着力打造效能税务,重塑税收征管改革的公共价值,并积极致力于构建全球化的税收治理新格局.

    ChatGPT税收征管改革智慧税务税收治理

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    "不动产登记办税+区块链":理论阐释与应用完善

    张民
    69-75页
    查看更多>>摘要：区块链作为近年来新兴的分布式数据库技术,具有去中心化、不可篡改、透明可追溯等特性,在不动产登记办税场景中展现出极强的应用潜力.具体而言,"不动产登记办税+区块链"的应用架构主要包含"纵横合"三部分,此架构旨在提高不动产登记办税信息的透明度,提升不动产登记办税的效率,保障不动产登记办税数据的安全,以及促进不动产登记办税信息的共享.然而,从当前税务部门的试点实践看,"不动产登记办税+区块链"的应用尚存一些不足之处,需要通过完善相关法律规范体系、加大部门间的协作力度、拓展应用场景以及加强联合监管等进行优化与完善.

    区块链不动产登记办税税收征管智慧税务

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    再论避税行为的法律定性

    国家税务总局深训市税务局课题组
    76-83页
    查看更多>>摘要：我国反避税制度及规则体系亟须进一步完善,以更好地适应当前经济数字化背景下的国际合作反避税趋势.为此,要对反避税的"元问题"即避税行为的法律定性进行深入的基础性研究.避税行为本质上属于权利滥用行为,但通常不被直接归类为民事无效行为.这类行为违背了税法的立法宗旨,具有实质上的违法性.特别是那些被特别反避税条款明确禁止的特定避税行为,不仅具有实质违法性,还兼具形式违法性,明确构成了税法上的违法行为.一般而言,避税行为不应直接招致行政处罚或刑事处罚的负面评价,然而,对于那些采用虚假手段、缺乏经济实质的激进避税行为,法律可以审慎地规定相应的行政处罚措施,以维护税法的权威和公平.

    避税反避税特别纳税调整

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    股债界分语境下永续债交易课税的困境与出路

    李安安陈文
    84-90页
    查看更多>>摘要：永续债的股债界分不仅明确了金融主体的资产负债项目分类边界,还构成了税务机关征税的法理基础.随着金融创新和风险衡量技术的发展,永续债的交易结构呈现出更为动态化与复杂性的特征,股债性质越发模糊,由此造成了"股债二分"课税模式下诸多税法适用困境.在股债界分语境下探究永续债的课税问题,需要深入探究股债界分的标准,推动建立妥适的法律定性标准;厘清各税种立法规范的内涵、边界和适用范围,以减少法价值冲突问题,从而增强税法规范的针对性供给.此外,还需细化永续债的税收征管与监管规则,完善信息披露机制,推进永续债专项立法,以强化永续债交易课税的法治保障.

    永续债股债界分税法规制税收征管

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    国际税收视野下的离岸家族信托税收:竞争、合作与规制

    黄蕊
    91-98页
    查看更多>>摘要：离岸家族信托的国际税收竞争与合作日益显著,税收规制也应提上议程.离岸家族信托的税法界定欠缺、纳税主体悬置、税收征管实施困难等问题是制约我国离岸家族信托健康发展的难题,不利于家族财富的境内传承.反观国际社会,传统和新型离岸金融中心在税收竞争与合作的博弈平衡中不断优化本辖区信托领域的税收制度和征管措施,吸引作为长期资本的家族信托财产流入,以促进投资、就业和经济的发展.为有效规制和发展我国境内离岸家族信托,有必要立足税收竞争与税收合作双重视角,从增强离岸家族信托税制的国际竞争力、注重离岸家族信托税收的公平性、加强离岸家族信托涉税信息合作三方面完善我国离岸家族信托税收体系.

    离岸家族信托信托税制税收竞争反避税

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    智慧税务视域下优化税收风险管理的国际经验借鉴

    李冬妍梁磊马燕梅
    99-105页
    查看更多>>摘要：近年来,我国以智慧税务为建设蓝图,全面推进税收征管数字化升级和智能化改造.税收风险管理作为税收征管改革的突破口,成为更好建设智慧税务、推动实现税收治理现代化的关键业务模块.然而,当前我国的税收风险管理工作仍存在税收大数据全生命周期管理与应用的关键环节尚未打通,高效、精准和全面的风险分析尚难实现,税收风险管理的整体效能评价仍有提升空间等问题.为推进智慧税务的建设进程,进一步提升税收风险管理质效,本文在借鉴不同国家和地区税收风险管理工作先进经验的基础上提出优化税收风险管理的政策建议.

    智慧税务税收征管税收风险管理涉税数据

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    境外投资者投资我国金融市场税收政策及管理研究

    国家税务总局大连市税务局课题组
    106-113页
    查看更多>>摘要：允许境外投资者投资我国金融市场是新时代对外开放的重要举措.此举在促进资源有效配置、分享中国发展红利的同时,也对我国金融市场的税收治理提出了新的挑战.本文通过分析美国、德国、法国等国对境外投资者投资本国金融市场的税收政策和征管措施,总结国外金融市场的税收治理经验,探讨我国对境外投资者投资我国金融市场税收治理存在的问题,并提出完善建议:出台指引性文件归纳和明确境外投资者投资我国金融市场的税收政策,明确合伙型基金透明实体规则,构建信息互通和多部门联合监管机制,建设境外投资者投资我国金融市场统一信息平台,加强境外投资者投资我国金融市场的国际税收管理.

    境外投资者金融市场税收治理税收政策税收征管

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    减税对产业结构转型升级的效应——基于中国272个地级市面板数据的实证

    苗润圃苗月霞谷兰娟
    114-124页
    查看更多>>摘要：减税是我国近年来宏观调控的关键性举措,对产业结构转型升级具有重要作用.本文从产业结构高级化的量、产业结构高级化的质和产业结构合理化三个维度界定产业结构转型升级,采用2012-2019年我国272个地级市面板数据考察减税对产业结构转型升级的影响及其作用机制.研究发现:减税仅能提升产业结构高级化的量,而未能提升产业结构高级化的质和产业结构合理化;减税对产业结构转型升级的影响更多集中在中部地区、低财政压力地区以及大规模减税阶段.

    减税产业结构转型升级政策效应

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    推动制造业高质量发展的财税政策现状、问题及对策

    杜爽张新王海兵
    125-130页
    查看更多>>摘要：为推动制造业高质量发展,我国在生产、再分配、投资、成果转化等重要环节实施了一系列财税支持政策,以缓解企业资金难题、降低企业税负水平、鼓励企业创新.相对生产端,财税支持政策对科技成果转化激励较弱;相对物的生产要素,财税支持政策对人才的保障和创新激励不足;相对"高端"创新,财税支持政策对"中低端"创新支持欠缺.另外,已有政策会加剧地区间竞争,导致市场分割等问题;容易形成经营主体的政策依赖,降低财政资金使用效率;收窄财政空间,削弱财税支持政策有效性.为此,需要坚持系统观念调整财税政策结构,推动创新链产业链资金链人才链深度融合;坚持问题导向优化财税政策支持方式,提高科技成果转化水平;坚持因地制宜考虑差异化完善财税政策,推动各地区不同类型制造业企业高质量发展.

    制造业高质量发展财税政策税收优惠

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    数据要素化背景下税收风险管理面临的挑战及应对

    王振宇赵福顺
    131-135页
    查看更多>>摘要：数据要素化的快速发展,催生了一系列新的经济业态和商业模式,为传统税收风险管理带来了诸多机遇.但面对数据要素化背景下税收大数据形成的蓝海,现行税收风险管理工作面临现有税收数据资源无法满足需求、税收风险管理模式和分析体系受到冲击、数据安全隐患依然突出等诸多问题.新发展阶段,税收风险管理应立足税务实际,以数据收集各环节为关口、以生成式人工智能为驱动、以数据运用各阶段为节点,不断提升税收大数据质量、完善税收风险管理模式和体系、健全税收大数据安全管理制度机制,积极探索税收风险应对的有效路径.

    数据要素化税收风险管理生成式人工智能税收大数据

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