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税务研究
税务研究

月刊

1003-448X

010-63569126

100053

北京市宣武区枣林前街68号

税务研究/CSSCICHSSCD北大核心
查看更多>>是中国税收科学理论研究的最高学术期刊。始终坚持四项基本原则，坚持正确的政治方向，按照国家税务总局、中国税务学会关于把《税务研究》办成反映税收研究最高水平的理论学术研究载体，理论研究要高水平、高层次、多出精品的要求，充分发挥其税收理论研究领域最高阵地的作用，刊登了许多当代中国税收理论研究领域品位高、理论性学术性强、质量高、具有权威性的文章；并注意发挥其群众性学术交流园地的作用，推动群众性税收理论研究的发展，发现、培养、扶植税收理论研究新生力量；拓宽研究领域，拓宽研究思路，从大税收、大宏观、大社会的视角来研究税收中的一些问题。
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    隐私计算技术在税收大数据共享共治中的应用展望

    国家税务总局深圳市税务局课题组
    73-78页
    查看更多>>摘要：随着数据安全保护要求日益严格和数据高效流通需求快速增加,隐私计算技术以"原始数据不出域,数据不动价值动"的特性,成为破解税收大数据共享共治中安全应用难题的可行技术方案.隐私计算技术在税务内部应用、政务部门联合建模、税务与金融部门联合建模等多个领域具有广阔应用前景,不仅能够加快现代信息技术在税收大数据共享共治中的深度应用,更有助于提升税收大数据治理能力和服务水平.基于隐私计算的税收大数据开放共享的先行先试,将进一步促进政务数据的安全共享应用,助力打造政务数据的数据开放标准、数据应用标准、数据价值标准.

    隐私计算税收大数据政务数据共享共治数据安全

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    工业互联网税收治理的逻辑机制与中国方案

    孙正闵庆汉朱学易
    79-86页
    查看更多>>摘要：工业互联网变革了生产方式、产业结构和组织模式,在冲击现行税制体系的同时,也为解构和重塑供给端的税收治理框架提供了新契机.本文遵循工业互联网"价值创造特征—价值创造路径—价值创造治理"的价值创造线索,尝试以工业互联网的价值创造冲击我国税收制度作为主线,从理论出发,多维视角阐释工业互联网下税源变革、税收治理重点、税收结构性变化以及税收分享规则的调整.进一步地,厘清工业互联网多方联动、资源协同、结构优化、生态演进的价值创造路径,层层递进梳理出各环节税收治理的实践逻辑,并从重塑企业主体税收征管新模式、完善税收政策储备、健全税收激励机制、优化地区税收分享规则四个方面,提出工业互联网价值创造的税收治理方案,为工业互联网税收治理提供一定的借鉴.

    工业互联网税收治理数字经济税收征管

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    税务行政裁量权的法治化规范进路

    国家税务总局南京市税务局课题组
    87-92页
    查看更多>>摘要：自由裁量权作为行政机关的一项重要权能,长期以来,一直受到理论界和实务界的广泛关注.依据税收法律法规的规定,税务机关拥有大量的行政裁量权.税务行政裁量权可以分为"度"的裁量、程序的裁量、事实认定的裁量三大类,呈现普遍性、差异性、非标准性等特点.目前,全国税务行政非行政处罚类领域尚未建立统一的裁量基准.税务机关应当全面加强税收征管领域行政裁量权的法治化规范,确立法治化规范的指导性原则、完善税务行政裁量的基本程序、建立税务行政裁量的基准制度、健全税务机关内部的监督纠错机制.

    税务行政执法行政裁量权法治化税收征管

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    税务约谈执法:理念革新与制度构建

    刘琦
    93-98页
    查看更多>>摘要：税务约谈执法是纳税评估工作的有机组成部分,是税款征收程序与税务检查程序的联结点.作为一种灵活柔性的征管方式,税务约谈蕴含了协商式执法、纳税人中心主义以及合规性督导等新型执法理念,有利于形塑和谐良性的税收征纳秩序.与此同时,税务约谈顶层设计的规范缺失、法律性质的不够明确以及地方试点的非均衡发展弱化了其正当性基础,进而影响了制度运行的实际效果.当前,数字经济的迅猛发展与优化税收营商环境的时代需求进一步凸显了税务约谈执法的现实意义,其制度构建的着力点在于提升立法层级、细化权利义务、拓宽应用场域和完善机制衔接.

    税务约谈协商式执法税收征管税收共治

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    国内最低补足税:规则设计与国家税收利益防线

    姚丽
    99-107页
    查看更多>>摘要：2023年2月2日经济合作与发展组织(OECD)发布《应对经济数字化税收挑战——支柱二GloBE规则立法模板的征管指南》,2023年7月17日补充发布若干文件.与此同时,税基侵蚀和利润转移(BEPS)包容性框架下相关成员辖区有关全球最低税规则的立法工作进入快车道,其中一个非常明显的特点是对于国内最低补足税的采用.本文在分析全球最低税规则的基础上,对国内最低补足税的规则逻辑和技术要点进行深入阐释,并重点分析相关国家考虑采用国内最低补足税的战略意图和具体做法,建议我国客观认识全球最低税规则,积极考虑在《企业所得税法》的修订中引入国内最低补足税,将其作为维护我国税收利益的重要防线,对冲全球最低税规则的不利影响.

    国内最低补足税全球最低税全球反税基侵蚀规则所得纳入规则低税支付规则

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    中国式现代化进程中的税收制度体系现代化研究

    国家税务总局山东省税务局课题组
    108-114页
    查看更多>>摘要：党的二十大围绕建立现代税收制度作出了重要部署,明确提出了优化税制结构的改革要求,为推进税收制度体系现代化指明了方向.本文分析了税收制度体系现代化的特征、意义以及当前税收制度体系的运行成效,结合中国式现代化对税收制度体系现代化的新要求,研究在制度设计、效能发挥、执行落实等方面需要解决的问题,从全局谋划、统筹兼顾、多税共治三个方向探索合理的改革路径.

    中国式现代化国家治理税收制度体系税制结构

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    海南自由贸易港两阶段税制体系:问题研判和路径构建

    谭建淋郭仁群周子旋
    115-119页
    查看更多>>摘要：《海南自由贸易港建设总体方案》和《海南自由贸易港法》要求逐步建立起适合海南自由贸易港2025年前和2035年前两阶段的税制体系.当前,海南自由贸易港税制体系存在多重平衡问题:税制竞争力与财政收入保持稳定之平衡、特殊管理与全国货物自由流通之平衡、简化征税环节与提高税法遵从度之平衡.为此本文认为,应当从分阶段简并税制、明确两种流向两种主体间税制衔接方式、严格落实税务登记管理、电子支付纳入监管范围等方面入手,逐步加强海南自由贸易港税制体系的建设与完善,加快中国特色自由贸易港制度的建设步伐.

    海南自由贸易港税制体系销售税增值税消费税

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    促进新质生产力形成的税收政策探析

    谢芬杨颖
    120-125页
    查看更多>>摘要：新质生产力是科技创新发挥主导作用的生产力,为高质量发展和中国式现代化提供动力引擎,彰显了我国内生动力的调整动向.新质生产力的形成需要有效市场与有为政府协同发力,兼具经济发展与制度变革双重意蕴.生产力革命和产业发展为税收提供汲取之源,税收在立足经济现实承担组织收入职能的同时,更要着眼未来,发挥引导激励职能,促进科技创新、生产力进步和产业质量提升的互动共振,这在百年变局之下显得尤为必要和紧迫.本文厘清税收促进新质生产力形成的影响机理,分析现有税收政策对我国形成新质生产力的积极影响及存在的制约,为明确税收政策优化调整方向提供基础,认为应从强化生产要素融合创新、加快科技创新成果转化和推动产业高质量发展三个层面优化完善促进新质生产力形成的税收政策.

    新质生产力税收政策高质量发展科技创新

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    关于税收在促进共同富裕中作用的思考

    陈懿赟
    126-130页
    查看更多>>摘要：党的二十大报告指出,要以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴,实现全体人民共同富裕的现代化.税收促进共同富裕的范围具有广泛性、手段具有多样性、作用具有精准性.新时代新征程上,税收进一步促进共同富裕的发力点在于三个方面.第一,强化初次分配中的税收调控作用.包括优化增值税制度,将三档税率合并成两档税率,加大增值税留抵退税力度等;改革企业所得税制度,进一步提高市场主体研发费用加计扣除比例,加大对技术转让所得的减免税力度等.第二,强化再分配中的税收引导作用.包括扩大个人所得税综合所得征收范围,改进个人所得税专项附加扣除政策等.第三,强化第三次分配中的税收激励作用.包括进一步提高企业慈善捐赠支出和个人慈善捐赠支出的税前扣除比例,简化享受税收优惠程序,出台实物捐赠扣除规定,落实慈善信托税收优惠政策等.

    共同富裕三次分配税收优惠高质量发展

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    融资平台公司发行不动产投资信托基金的税收政策分析

    应展宇毕燕璐
    131-136页
    查看更多>>摘要：在防范化解地方政府隐性债务风险背景下,不动产投资信托基金(REITs)为融资平台公司转型发展提供了新思路.REITs特有的税收激励机制决定了其充分发挥作用的前提是建立完善的配套税收政策.本文从融资平台公司发行REITs的运作流程入手,分析现行税收政策.为使税收政策更好地支持和引导融资平台公司参与REITs市场,本文建议降低REITs税收负担,重视税收政策对REITs结构安排的影响,实现主动经营的税收引导,以激发融资平台公司参与REITs市场的积极性,转变融资平台公司运营模式,化解地方政府隐性债务困境.

    融资平台公司不动产投资信托基金地方债务税收政策

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