摘要
企业内部控制在我国建立和实施已历经十余年的发展.在我国监管体制下,上市公司、国有大中型企业及民营企业广泛建立了成熟的内部控制体系.然而,企业内部控制都涵盖了什么,在企业内部应该由谁来实施的问题却比较模糊.本文认为应该从企业建立内部控制的初心来溯源,通过回顾企业内部控制的发展沿革来解答这一问题.企业内部控制从开始的内部牵制下的钱账物核对,历经几十年的发展演变成以风险管理为导向的内部控制体系.在内部控制框架规范下,财务要向业务延伸,财务风险主要是由业务经营引发的,而规范经营过程的内容首先需要找到制度流程的设计缺陷,然后完善制度流程设计,并强化制度流程的执行.我国财政部发布的内部控制指引首先明确了以风险为导向,其次突出流程管理,再次将内部控制从财务向管理转化.企业可通过制定风险控制矩阵识别流程环节风险点,提出相应的控制措施,并将这些控制措施纳入企业相关管理制度,实现管理制度化,制度流程化,逐步促进企业管理水平的提升.希望本文能够为相关管理者及从业人员提供必要的参考.
万方数据