摘要
"营改增"是中国税制改革的重要内容.增值税的税收中性功能,使企业的经营决策不受增值税的影响.然而,各国的增值税的抵扣机制呈现出严格的形式主义倾向.在"营改增"的税制改革浪潮之下,中国的增值税实践同样表现出极端严格的形式化要求.开具和交付增值税专用发票本是合同交易收款方的行政法义务,然而,在实务中拒不开具和交付发票的情形却并不少见,此种行为严重影响着付款方的增值税进项税额抵扣.对于拒不交付发票的行为,民事诉讼并不能给予合同交易付款方有力的支持.将行政法上的义务转化为合同交易收款方的民事义务和责任,为合同付款方提供了有效的维权进路.在合同涉税条款设计中,从税收中性功能出发,合理设计合同交易收款方主体的义务和责任,将有助于合同交易付款方有效维护自身权益,同时,有助于增值税中性功能的充分发挥.
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