期刊,会计研究 2024年卷4期_国家学术搜索

期刊信息/Journal information

会计研究

主　　编：周守华

出版周期：月刊

国际刊号：1003-2886

电子邮箱：68528922@asc.org.cn

电　　话：010-68528922；68521749

邮政编码：100045

地　　址：北京市西城区月坛南街14号月新大厦六层

会计研究/Journal Accounting ResearchCSSCICSCDCHSSCD北大核心CSTPCD

正式出版

收录年代

我国上市公司坏账准备计提行为特征研究——基于新金融工具准则实施的探讨

刘婷方琰齐娟

3-22页

查看更多>>摘要：本文手工收集应收账款会计政策与账龄明细数据,研究我国上市公司坏账准备计提行为特征,发现:首先,预期信用损失(ECL)模型具有较强盈余预测性;然而,我国大多数上市公司虽然声称已经采用ECL模型,但实际并未采用,导致坏账准备盈余预测性较弱.其次,利用A+H股先于纯A股公司执行新金融工具准则背景进行准实验研究,通过双重差分检验,发现为了避免因偏离行业水平而受到问询,我国上市公司坏账比例呈现行业趋同特征,支持可验证性动机.在新金融工具准则实施后、未被问询、法治环境较差、账龄较长的激进会计估计下,行业趋同效应更为显著.本文为"IFRS9实施后审议"提供中国经验证据,并为监管机构和准则制定机构完善新金融工具准则实施政策提供建议.

关键词：

应收账款坏账准备会计估计预期信用损失模型可验证性

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契约·会计·本质——基于中国古代"會計"立意及其实践思想的思考

万仁新唐国平

23-34页

查看更多>>摘要：会计的本质是什么,一直未得到学界的统一认识.这引致了部分会计概念的模糊性和概念间的逻辑缺陷,伴生了合并报表难题等重要基础性问题长期存在,影响了会计的高质量发展.本文基于中国古代"會计"立意及其实践中契约思想的思考,沿着融通古今中外会计的方向深入考察,深化了对会计本质的认识.本文发现,会计本质是记录、监督契约运行,考核权利义务的匹配程度特别是受托责任的履行,并据此续约、解约或立新约.会计本质的契约观,融通了古今中外的会计本质认知,初步破解了西方借贷记账法及其会计理论遗留下来的重要基础性问题,推动了中国会计话语权和会计叙事体系的构建,强化了中国会计文化的民族自信,并为完善会计准则等相关建议提供了理论支撑.

关键词：

中国"會计"立意契约思想会计本质融通中外会计中国会计话语权

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隐性关联关系与真实盈余管理——基于工商大数据的研究

黄世忠叶钦华叶凡

35-46页

查看更多>>摘要：高质量会计信息是资本市场投资者决策的重要依据,上市公司需要依规披露.但是我们仍观察到有些上市公司特意隐藏一些重要的敏感信息.在商业模式创新、监管力度加大的背景下,上市公司可能利用隐藏了关联关系的客户和供应商构建"真实"交易调节会计盈余乃至进行舞弊.基于此,本文采用新方法度量上市公司与重要交易对象之间的隐性关联关系,即基于工商大数据分析两者是否存在共同人物关系与共同联系关系.本文检验发现存在隐性关联关系的上市公司具有更高的真实盈余管理水平,稳健性检验结果亦一致.进一步分析表明,在客户供应商集中度更高或变动频繁、低行业集中度企业、证监会专项检查通知发布后期间和低市场化地区企业的分组中这一结果显著.本文对隐性关联关系的定义和衡量、关联关系披露规定制定提供了一定的启示.

关键词：

隐性关联关系真实盈余管理信息披露工商数据

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非国有股东治理的战略效应——基于国有企业产品市场表现的视角

汤泰劼窦笑晨马新啸

47-62页

查看更多>>摘要：做强做优做大国有资本和国有企业是全面建设社会主义现代化国家的关键动力,如何有效改善国有企业的产品市场表现构成新时代供给侧结构性改革的核心环节,本文研究混合所有制改革背景下非国有股东治理对国有企业产品市场表现的影响.研究发现:在控制股权制衡的作用下,非国有股东派出董事参与治理能够优化国企战略决策、促进产品服务研发创新以及提升国企运营效率,从而对国有企业的产品市场表现产生积极影响,并且这种治理作用在地方控制和竞争性行业的国有企业中更为明显.进一步研究发现,非国有股东治理的战略效应不仅具有长期持续特征,而且对国有企业的资本市场价值和经营绩效产生积极溢出影响.本文不仅支持全面深化改革背景下党和国家改善国有企业公司治理所进行的积极探索,而且对企业产品市场表现和国有企业混合所有制改革的学术研究作出拓展.

关键词：

国有企业混合所有制改革非国有股东治理战略效应产品市场表现

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克己复礼:董事长本地任职与企业违规

吴雅倩李吉园王成方

63-79页

查看更多>>摘要：本文以2003-2022年A股上市公司为样本,从非正式制度视角,考察董事长本地任职对企业违规的影响.研究发现,董事长会因老乡身份产生较为强烈的家乡认同感,并且面临较大的社会舆论压力,从而更为严格地监督和约束企业行为,减少违规事件的发生概率和发生频率.同时,当董事长年龄越大、任期越长、企业受到的外部监督越强时,董事长本地任职对企业违规的抑制作用越明显,表明董事长对家乡的归属感越强,面临的外部约束越大,越能够"克己复礼".进一步研究发现,本地董事长所在企业违规严重程度较低、越不会发生领导人违规.本文还从多个角度排除了政府寻租这一替代性解释,发现本地董事长的自我约束和对家乡的认同感还体现在其他决策方面,例如所在企业履行更多的社会责任、避税程度更低.本文从家乡认同这一非正式制度的角度补充和拓展了企业违规影响因素领域的文献,丰富了"文化与金融"相关的研究话题,对企业违规的监管也有一定的启发意义.

关键词：

董事长本地任职企业违规家乡认同行为约束

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高管薪酬追回与上市公司违规

张博张熙萌周瑞雪耿和钰...

80-97页

查看更多>>摘要：高管薪酬追回指的是在某些特定事件发生后,公司有权追回已发放高管薪酬的制度.本文以2006-2020年中国上市公司为样本,手工整理了公司实施高管薪酬追回制度的数据,实证检验了高管薪酬追回制度的实施对上市公司违规行为的影响.研究结果表明,高管薪酬追回能够有效地抑制公司违规行为.这一发现在经过缓解内生性问题及其他稳健性检验后仍保持不变.在进一步研究中,本文发现高管薪酬追回制度对于非国有企业违规的抑制作用更为显著.此外,本文还探究了公司内外部约束机制对高管薪酬追回制度与公司违规行为关系的影响.结果发现,当公司内部控制质量更低,地区法律环境更好时,高管薪酬追回制度对公司违规的治理作用更强.本文的研究不仅揭示了高管薪酬追回制度在中国上市公司治理中的重要角色,而且为企业治理实践提供了有价值的参考.

关键词：

高管薪酬追回公司治理公司违规风险控制

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股权激励能促进企业创新吗——基于激励对象和激励模式异质性的视角

吴卫红刘颖张爱美

98-111页

查看更多>>摘要：本文从激励对象和激励模式异质性双重视角,以2010-2020年上市高科技企业为样本,探究股权激励对企业创新的作用机制和激励效果.结果表明:高管股权激励会增大管理层权力,使其更有动力追求个人利益,对创新产出有不利影响,而核心员工股权激励能够促进企业创新产出;基于二者共同作用,股权激励与创新产出呈非线性关系,具体表现随着高管股权激励占比的增加,企业创新产出水平呈现先升后降的趋势;相比于股票期权,限制性股票模式有更好的创新激励效应,二者组合模式的创新激励效应存在拐点,当限制性股票激励数量占比大于0.59时,组合模式才发挥正向激励效应.机制分析表明高管股权激励通过研发投入对创新产出有影响,核心员工股权激励通过研发投入转化影响创新产出;管理层风险偏好这一情境因素对股权激励促进创新产出的效应有正向调节作用.

关键词：

企业创新股权激励对象股权激励模式管理层风险偏好

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信贷融资的企业规模歧视:财务风险信息扭曲的视角

宋晓缤王苑琢王竹泉

112-125页

查看更多>>摘要：信贷融资中的企业规模歧视现象一直困扰着我国经济的健康发展,但尚未有研究从财务风险信息扭曲视角对其进行阐释.本文以2009-2018年我国非金融A股上市公司数据为样本,证实企业规模歧视在信贷规模和信贷成本两方面同时存在.在此基础上阐释了营业性负债与金融性负债相混淆、资本与资产不加区分的传统财务风险分析体系致使实体经济上市公司财务风险被高估约40％的严重缺陷,且财务风险信息扭曲在信贷融资的企业规模歧视中发挥了部分中介作用.该效应突出表现在长期信贷歧视方面、国有企业和高市场化程度地区的信贷歧视方面.因此,从财务风险信息扭曲视角重新审视信贷融资的企业规模歧视现象、科学测度财务风险以完善授信评估模型是缓解信贷融资的企业规模歧视现象、战略性提高金融服务实体经济质量的创新路径.

关键词：

企业规模财务风险分析体系信息扭曲信贷融资

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证监会行政监管与公司投资效率——基于随机抽查制度的准自然实验

刘金洋

126-136页

查看更多>>摘要：随机抽查制度是证监会行政监管举措的重要创新.本文基于证监会对上市公司进行随机抽查的准自然实验,检验证监会行政监管对上市公司投资效率的影响.研究结果发现:(1)随机抽查能够显著提高上市公司的投资效率;(2)会计信息质量和公司治理水平的提高是随机抽查提高上市公司投资效率的重要渠道;(3)随机抽查对上市公司投资效率的提升效果在内部控制水平低和地区法治环境差的组别中更强;(4)二次抽查能够显著增强随机抽查与企业投资效率的正相关关系.本文的研究结论佐证了证监会行政监管的创新举措对我国经济高质量发展的积极意义.

关键词：

随机抽查制度投资效率会计信息质量公司治理

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地区差异、薪酬结构与高管异地变更——奔向"北上广"抑或撤离

郝颖赵敏刘刚付家成...

137-149页

查看更多>>摘要：本文研究了地区差异对企业高管薪酬水平和结构的影响,阐释了高管异地变更的薪酬结构动因.研究发现:北上广等一线城市企业高管的货币薪酬与股权激励占比均显著高于二三线城市高管,但在纳入生活成本因素后,一线城市的货币薪酬水平不再具有优势.薪酬结构中的较高股权激励比重,不仅是二三线城市高管奔向"北上广"的重要原因,而且对高管撤离"北上广"具有缓解作用.异质性分析表明,股权激励比重对于高管奔向北上广等一线城市的促进效应,在高科技行业、年轻的高管群体中更为显著.本文拓展了地区差异与高管薪酬结构方面的相关研究,为理解我国企业高管异地变更的成因及其经济后果提供了更深入的解释.

关键词：

地区差异薪酬结构高管异地变更生活成本

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